Интернет-магазин: доставка товара покупателям на своей машине — это ЕНВД или УСН?

Comments

• Добрый день!
  
  Ответ не однозначный.
  
  Контролирующие органы считают, что ответ на этот вопрос будет ли перевозка товаров собственными силами признаваться автотранспортными услугами по перевозке грузов зависит от условий заключенного с покупателем договора.
  Если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателю, то доставка собственным транспортом товаров покупателям за дополнительную плату является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности, а способом исполнения указанной обязанности продавца (п. 1 ст. 458 ГК РФ). В этом случае деятельность организации по доставке является составной частью основной (торговой) деятельности или сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей, и не облагается ЕНВД в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (см. например, Письма Минфина России от 13.04.2011 N 03-11-06/3/45, от 22.01.2009 N 03-11-09/13, от 29.07.2008 N 03-11-04/3/358).
  Если же стоимость доставки выделена отдельно в договоре и не включается в цену товара или продавец осуществляет доставку по отдельному договору за плату, то доставка признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов. В таком случае нужно применять режим ЕНВД (см. например, Письмах Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/76, от 30.10.2008 N 03-11-05/266, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/33).
  
  С уважением, Екатерина.
• пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ это как раз к ЕНВД и относится. А есть еще какие-нибудь аргументирующие письма конкретно про усн и енвд, там сумма немаленькая, если вычет по налогу сделают. Сказала я им про эти все письма, но там слова про усн 15 нет и они утверждают, что все-равно это енвд и не могу я включить расходы на ГСМ в КУДиР, хотя письмо от 2012 подходит, но там усн 6. Про усн 15 где-нибудь прописано, что можно в кудир включать?
• Цитата: пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ это как раз к ЕНВД и относится. А есть еще какие-нибудь аргументирующие письма конкретно про усн и енвд, там сумма немаленькая, если вычет по налогу сделают. Сказала я им про эти все письма, но там слова про усн 15 нет и они утверждают, что все-равно это енвд и не могу я включить расходы на ГСМ в КУДиР, хотя письмо от 2012 подходит, но там усн 6. Про усн 15 где-нибудь прописано, что можно в кудир включать?

  
  
  Добрый вечер!
  
  Боюсь, что налоговая права в том, что Вам нельзя учитывать в составе налоговых расходов на УСН стоимость ГСМ в рассматриваемой ситуации.
  Вам коллега уже ответила со ссылкой на письма налоговиков о том, что доставка в данной ситуации входит в состав цены товара, т.е. облагается ЕНВД в качестве розничной торговли. Раз доход от оказания транспортных услуг облагается ЕНВД (неважно, на каком основании - как услуга по доставке либо как стоимость товара при рознице), то и расходы на оказание услуг по доставке относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, соответственно, не учитываются для целей УСН.
• Не поняла вот это

  Цитата: доставка в данной ситуации входит в состав цены товара, т.е.облагается ЕНВД в качестве розничной торговли. Раз доход от оказания транспортных услуг облагается ЕНВД (неважно, на каком основании - как услуга по доставке либо как стоимость товара при рознице), то и расходы на оказание услуг по доставке относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, соответственно, не учитываются для целей УСН.

  
  У меня торговля розничная (не ЕНВД), но только интернет магазин и он облагается УСН 15. Доставка включена в стоимость товара, т.е. отдельной строкой не обозначена. И вот Александр Погребс тоже говорит, что это не ЕНВД Доставка товара в интернет-магазине . Здесь тоже про ЕНВД ни слова Как приходовать и списывать ГСМ у ИП на УСН 15%? И в письмах тоже вроде написано, что это не ЕНВД, если включена в стоимость. Помогите, пож-та, разобраться. Есть судебная практика по УСН? Почему нельзя включить как материальные расходы на основании п.п. 5 п. 1 ст.254 НК?
  
  Вот еще нашла: Иногда обязанность по доставке (транспортировке) товара предусмотрена условиями договора купли-продажи (поставки) (п. 1 ст. 458, ст. ст. 499, 510 ГК РФ), что по сути также означает выполнение перевозки товара продавцом (поставщиком). Если договор предусматривает доставку товара, то правоотношения сторон все равно складываются в рамках одного вида договора (не перевозки), а деятельность по доставке является составной частью основной (торговой) деятельности или сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей, поэтому ЕНВД не применяется (Письма Минфина России от 22.01.2009 N 03-11-09/13, от 29.07.2008 N 03-11-04/3/358). Однако и финансовое ведомство, и судьи считают, что если договором установлена отдельная (свыше стоимости товара) плата за доставку, то необходимо применять ЕНВД (Письма Минфина России от 30.10.2008 N 03-11-05/266, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/33, Постановления ФАС Московского округа от 29.03.2007 N КА-А41/2005-07, ФАС Центрального округа от 18.07.2006 N А64-11624/05-13). Причем аналогичные выводы сделаны и в отношении строительно-монтажных работ по кондиционированию, вентиляции, электромонтажных работ (Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-11-04/3/532).
  Таким образом, если компания хочет избежать применения ЕНВД, то стоимость доставки должна быть включена в стоимость работ (услуг).
  М.Щербакова
  Юрист,
  налоговый консультант
  Подписано в печать
  26.08.2009
• Но ведь пп.12.п.1ст 346.16 НК РФ как раз и разрешает списывать затраты служебного автотранспорта.
• Цитата: Но ведь пп.12.п.1ст 346.16 НК РФ как раз и разрешает списывать затраты служебного автотранспорта.

  
  
  Добрый день!
  
  Да, все верно. Простите, что запутался и Вас запутал. Я почему-то решил, что у Вас торговля на ЕНВД с доставкой, а такого и быть-то не может...
  Таким образом в Вашей ситуации исходя из приведенных Вами и коллегами писем не образуется отдельной деятельности по оказанию автотранспортных услуг, облагаемых в рамках ЕНВД. Соответственно расходы по доставке (в т.ч. стоимость ГСМ - пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) правомерно принять в составе налоговых расходов по УСН, так как в состав налоговых доходов по УСН входит цена товара с учетом стоимости доставки.
  Специально для указанного случая (УСН "доходы минус расходы") писем и арбитражной практики я не нашел, но сама ситуация целиком находится в рамках приведенных коллегами писем.
• Спасибо огромное